Кассовые сборы

Людмила Тулинова, юрист, ЗАО «Управляющая компания «Аптечная сеть 36,6»

Согласно ст. 140 Гражданского кодекса РФ платежи на территории Российской Федерации осуществляются путем наличных и безналичных расчетов. 27 июня 2003 г. вступил в силу Федеральный закон №54-ФЗ от 22.05.2003 «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт», который регулирует порядок применения контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов.

Обязанность применения организациями контрольно-кассовых машин (ККМ) при наличных денежных расчетах с населением установлена с целью упорядочения приема и учета наличных денежных средств, поступающих от населения в качестве платы за товары, обеспечения полного и своевременного сбора налоговых платежей и их поступления в бюджет. Также обязательное применение ККМ установлено в целях защиты прав потребителей.

В соответствии со ст. 2 ФЗ №54-ФЗ все организации при осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг в обязательном порядке применяют контрольно-кассовую технику (ККТ). Обязательное применение ККТ повышает эффективность государственного контроля денежного оборота в сфере торговли и обеспечивает увеличение поступлений в бюджет, т.к. позволяет точно определить фактическую выручку и, соответственно, доходность каждого предприятия.

Обязательства по применению ККТ возникают при совокупности следующих условий:

• происходит продажа товаров;
• оплата за проданные товары осуществляется наличными денежными средствами;
• деньги за проданные товары поступают непосредственно в кассу продавца.

Приобретая ККТ, необходимо учесть установленные Законом №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт» требования.

Приступая к эксплуатации ККТ, необходимо учитывать, что техника должна:

• быть зарегистрирована в налоговых органах по месту учета организации в качестве налогоплательщика;
• быть исправна, опломбирована в установленном порядке;
• иметь фискальную память и эксплуатироваться в фискальном режиме.

Важно также знать особенности процесса регистрации ККТ в налоговых органах. Для регистрации ККТ в налоговый орган представляются следующие документы:

• заявление установленной формы;
• паспорт ККТ;
• договор на обслуживание, заключенный с центром технического обслуживания (ЦТО) или заводом-изготовителем;
• если приобретен аппарат, бывший в эксплуатации, то вместе с перечисленными документами предоставляется копия старой регистрационной карточки с отметкой о снятии его с учета в предыдущем налоговом органе.

Налоговый орган после проверки достоверности данных, указанных в заявлении организации, не позднее 5 дней с момента подачи заявления производит регистрацию ККТ. Регистрация производится путем внесения сведений о ККТ в книгу учета контрольно-кассовых машин организаций. Одновременно с регистрацией ККТ организации выдается карточка регистрации ККТ в налоговом органе по установленной форме, а также возвращаются паспорт на регистрируемую ККТ и договор о техническом обслуживании и ремонте в ЦТО.

В случае необходимости замены действующих ККТ другими, либо установки дополнительных машин организация обязана до ввода их в эксплуатацию подать в налоговый орган заявление о регистрации новых машин и снятии с учета зарегистрированных ранее.

В случае реорганизации, а также во всех иных случаях, когда кассовый аппарат выбывает из обращения в данной организации, он подлежит снятию с учета. При этом организация подает заявление в налоговый орган о снятии с учета ККТ. Налоговый орган, получив заявление организации, производит снятие с учета ККТ, о чем делает отметку в карточке регистрации ККТ, которая заверяется подписью должностного лица налогового органа, ответственного за регистрацию, и скрепляется печатью.

Организации, применяющие ККТ, обязаны в момент оплаты товара выдавать покупателям отпечатанные ККТ кассовые чеки. В соответствии со ст. 5 Закона чек ККТ должен быть выдан покупателю непосредственно в момент оплаты.

Законодательством четко не установлено, какие реквизиты должны быть указаны на выдаваемом покупателю чеке. Данный вопрос разъяснен в письме Минфина России №16-00-17/2 от 05.01.2004.

Согласно этому письму на выдаваемом покупателям кассовом чеке должны отражаться следующие реквизиты:

• наименование организации;
• ИНН налогоплательщика;
• заводской номер кассового аппарата;
• порядковый номер чека;
• дата и время покупки;
• стоимость покупки;
• признак фискального режима.

Также на чеке могут содержаться и другие данные, предусмотренные техническими требованиями к ККТ, с учетом особенностей их применения.

Контроль применения ККТ возложен на налоговые органы РФ.

Согласно ст. 7 Закона №54-ФЗ о ККТ налоговые органы:

• проводят проверки выдачи организациями кассовых чеков;
• налагают штрафы в случаях и порядке, которые установлены Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ), на организации, которые нарушают требования Закона о ККТ.

Следует принимать во внимание, что Закон о ККТ не содержит специальных форм осуществления налоговыми органами контроля соблюдения организациями требований Закона о ККТ.

Вместе с тем Федеральный закон №144-ФЗ от 12.08.95 (ред. от 02.12.2005) «Об оперативно-розыскной деятельности» предусматривает при осуществлении оперативно-розыскной деятельности в качестве оперативно-розыскного мероприятия проверочную закупку.

После проведенной контрольной покупки проверяющие должны предъявлять руководителю или другому должностному лицу организации поручение налогового органа, служебные удостоверения и документально оформить результаты проведенной проверки.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 28.1 КоАП РФ непосредственное обнаружение должностными лицами, уполномоченными составлять протоколы об административных правонарушениях, достаточных данных, указывающих на наличие события административного правонарушения (а именно: невыдача чека, выдача чека на меньшую сумму, чем стоимость покупки и т.д.) признается поводом к возбуждению дела об административном правонарушении.

Должностному лицу (законному представителю юридического лица), в отношении которого возбуждено дело об административном правонарушении, вручается под расписку копия протокола об административном правонарушении (ст. 28.2 КоАП РФ). Протокол об административном правонарушении составляется немедленно после выявления совершения административного правонарушения (п. 1 ст. 28.5 КоАП РФ). При этом проверяемым необходимо убедиться, что составленный протокол соответствует требованиям КоАП РФ, и дать свои письменные пояснения по результатам проверки.

Ст. 14.5 КоАП РФ предусмотрена ответственность за продажу товаров в организациях торговли без применения в установленных законом случаях ККТ. Указанной статьей за данные нарушения для юридических лиц установлен административный штраф в размере от 300 до 400 МРОТ, т.е. от 30 тыс. до 40 тыс. рублей.